艾尚体育:史上最全的现金流量表的编制方法及计算公式！Excel表自动生成模板来了！

　　原标题：史上最全的现金流量表的编制方法及计算公式！Excel表自动生成模板来了！

　　总有人在后台咨询现金流量表的计算公式，今天给大家准备好了，赶紧收藏！还有“奋斗的小蚂蚁”同学主动整理了现金流量表Excel自动生成模板！看到的同学有福了，快来下载吧！

　　中华会计网校优秀学员“奋斗的小蚂蚁”同学，为大家理了现金流量表Excel自动生成模板。使用本表，你将事半功倍！滑到下方可立即下载Excel表！

　　本现金流量编制方法主要是根据资产负债表、利润及利润分配表各帐户的变动情况做分析，并补充若干表外数据(见“表外数据录入”工作表)，然后将这些科目的分析结果分别归入现金流量表的各项目，以此自动生成现金流量表，这一编制方法，实质是报表余额编制法，获取尽量少的表外数据是其编制原则，在速度和精确性之间，本方法选择的是速度。

　　各报表中只允许在报表白色空格内填入数据！，浅紫色阴影部分不能填入任何数据！浅紫色部分为公式设置部分或根本不需填入数据，一经改动表格数据就会出现差错，建议将该工作簿设为模板，同时将浅紫色部分进行锁定。

　　(1)、首先填写“基础信息录入”工作表中的“报表编制基础信息录入”，输入完毕后，编制单位、编制日期等信息会自动显示在各报表相关位置。

　　如有两大主表的电子文档，则可以直接将两大主表数据直接复制，此项操作前提是电子文档报表格式须与本工作表报表格式一致，本工作表各报表格式是根据《企业会计制度》规定格式编制，若电子文档报表是按制度规定的统一格式编制的，则直接复制覆盖即可。

　　(3)、手工录入表外数据(见“表外数据录入”工作表)，所得税的税率和坏账计提比例须按公司真实的情况进行修改，灰色阴影部分数据均可修改。

　　由于两大主表本身勾稽关系已经平衡，因此只需检查并核对“表外数据录入”工作表中各数据即可。

　　在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后，你不难发现，现金流量表已全部自动完成并自动平衡。

　　1、本编制办法主要是根据两大主表编制，仅从明细账簿中提取少量数据，由于两大主表科目反映的是各科目余额，无法反映各科目的发生额，因此根据本办法编制的现金流量表并不能完全反映公司现金流量的真实情况，只能反映大概基本状况，仅供对外使用，如公司决策需要，则须按明细账簿认真分析，另行编制，不能用本办法应付了事。

　　3、本工作表各表间数据存在链接关系，不能分割单独存为文件使用，否则将出错。

　　先来上图展示！说明：截图不完整，整仅为示例，完整版请直接下载Excel表。

　　=利润表中主要经营业务收入×(1+13%)+利润表中别的业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

　　=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

　　=营业外收入相关明细本期贷方发生额+别的业务收入相关明细本期贷方发生额+另外的应收款相关明细本期贷方发生额+其他应该支付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)

　　具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

　　=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+13%)+别的业务支出(剔除税金)+(应当支付的票据期初余额-应当支付的票据期末余额)+(应该支付的账款期初余额-应该支付的账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

　　=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

　　=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“别的业务支出”中有关税金项目

　　=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+另外的应收款本期借方发生额+其他应付

　　=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)

　　=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)

　　=“固定资产清理”的贷方余额+(非货币性资产期末数-非货币性资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

　　=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(非货币性资产期末数-非货币性资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

　　上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、非货币性资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

　　=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)

　　=(实际所收资本或股本期末数-实际所收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

　　=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)

　　=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)

　　=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

　　如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

　　=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

　　=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应当支付的票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)。

　　1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。国际公认200%，我国150%较好。

　　2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右。

　　3、资产负债率=负债总金额/资产总额*100%。指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%，国际公认较好60%。

　　4、长期资产适合率=(所有者的权利利益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%

　　1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者的权利利益/年初所有者的权利利益*100%，指标越高，资本保全情况越好，企业未来的发展潜力越大，债权人利益越有保障。

　　2、资本积累率=本年所有者的权利利益增长额/年初所有者的权利利益*100%，指标越高，所有者的权利利益增长越快，资本积累能力越强，保全情况好，持续发展能力越大。

　　1、主要经营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主要经营业务收入*100%，介于20%-50%之间，一般相对合理稳定，流动性强的商品，毛利率低。设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。

　　2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映企业基本获利能力。

　　6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。指标高低于企业资产结构，经验管理上的水准有密切关系。

　　7、净资产收益率=净利润/平均所有者的权利利益*100%。反映投资者投资回报率，股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。

　　14、长期资产适合率=(所有者的权利利益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%

　　15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者的权利利益/年初所有者的权利利益*100%

　　22、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率

　　编制的现金流量表的基础原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法。

　　但视小野必须得说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了。注意，我们是要做直接法，这个形似间接法的原理，只是为越来越好的理解。

　　第一步：列资产负债表差额，即在期初期末栏后面加一列差额栏，分别填上每个项目的期末减期初数，是的，全部是期末减期初，这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末减期初还是相反了，原因看下面第二步。下图为资产负债表差额表部分项目简表：

　　第二步：拆未分配利润项目，即引入利润表项目，这时按利润表项目性质（可以看教材公式了）填列到对应现金流量表项目中，同时把资产负债表中须调整的项目填列上（如应收应付预收预付等），怎么填？

　　看下面两段解释，记住，这一步中，资产负债表和利润表中所有的项目都要填在现金流量表中才能配平（配平即流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”-资产负债表“货币资金期末余额”=①=0），因为资产负债表是平的，未分配利润是利润表中所有项目加减得来的。

　　把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表，把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧，所以调整出售的收益的时候应收账款、应收票据都是“减（期末-期初）”，而预收账款则是加，因为预收账款跟未分配利润在同侧，正负相同。

　　此外，还应该要考虑现金流量表本身自带的正负号，所有现金支出项目在计算现金及等价物增加额时，都是作为负项的，但在流量表项目填列中要填正数，所以与这些有关的资产负债表项目跟上面正好相反，即从左侧移过来的项目都是加，右侧项目变为减。所以调整销售成本的时候预付账款为“加（期末-期初）”，而应该支付的账款、应当支付的票据为减。因此这些科目虽与未分配利润同侧，但正负与其相反。

　　做完上面这些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，现在找原因非常简单。

　　编制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步骤一），以分析填列法作小刀修补细枝末节（步骤二），砍与修都是采用T型账户法（一借一贷）原理。其实教材上讲的这三个方法也都是互相使用的，列出不同方法仅仅是为了突出某种方法的特点。

　　步骤一已经把大框架做出来了，现在开始分析填列。方法就是“拆”！根据什么来拆，总账明细账，视小野的方法是做一个分析填列表，列明填列项目、借贷方、校验。下图为分析填列表部分项目简化表格：

　　下图为总账部分科目简化表格，kavin把它放在分析填列表右侧，同一张表容易查看：

　　需要分析填列的最基本的几项，包括应交税费、应付职员薪酬、固定资产和财务费用等，调整的时候遵循有借必有贷，借贷必相等的原则，现金流量表项目里，某个项目减掉一块，另一个项目必然加一块，否则，原先配平的表就会不平。此时仍需注意现金流量表自身的正负号，有时候现金流入项目加一块，现金流出项目也是加一块而不是减一块。

　　关于借贷方的分析填列，应交税费主要是根据明细项的账户性质，如进项销项、税费返还，正负号需要大家去琢磨了；应付职员薪酬则是跨项目，借方数列支付职工现金，贷方则是需减掉的管理费用、营业费用，除此以外还有代扣代缴个人的，也是这个原理；财务费用则只是借方数分明细了。主要就是这三种情况，其他项目根据需要若需再分，仍根据这样的解决方法来，分得多细都不会糊涂。

　　校验项中，各分项借方数-各分项贷方数=±该科目账户净额数（±以该账户借贷性质为准），二者相减②应等于0，校验最重要，等账目变动后发现①不等于0先看校验项，若某个项目的校验项②不为0，就可以有明确的目的性的找原因了。这种校验方法还能查错账，有几次配不平最后发现是核算做错了科目。

　　其实上面一些原理性的东西教材上都是讲过的，只是一笔带过，而且现在很少有手工编表，大部分都直接在电子表上点公式，使得这些带着朴素原则的古老方法接近失传。

　　1、现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心， 因为这种调整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后绝大多数都是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则；

　　2、有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途。

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